Ulga termomodernizacyjna

Poniżej przedstawiamy zasady korzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

Na co przysługuje ulga termomodernizacyjna?

Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (przychodów – w przypadku podatku zryczałtowanego) kosztów poniesionych na realizację prac termomodernizacyjnych w budynku mieszkalnym jednorodzinnym.

Ulgą objęte są przedsięwzięcia termomodernizacyjne, które zostały rozpoczęte po 01.01.2019 r.

Dla kogo może przysługiwać ulga?

Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem bądź współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej) oddanego do użytkowania.

Ponadto ulga przysługuje osobom, które poniosły wydatek na termomodernizację budynku korzystając ze środków własnych czy z zaciągniętego na ten cel kredytu.

Ile wynosi kwota odliczenia (ulgi)?

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych prac termomodernizacyjnych w budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem.

Należy także podkreślić, iż możliwość odliczeń przysługuje każdemu podatnikowi z osobna. W sytuacji gdy małżonkowie są współwłaścicielami budynku mieszkalnego, każdemu z nich przysługuje prawo do odliczenia ulgi po 53.000 zł.

Co można uznać za przedsięwzięcie termomodernizacyjne?

  • ulepszenie budynku pozwalające zmniejszyć zapotrzebowanie na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
  • ulepszenie mające na celu ograniczenie strat energii oraz zużycie energii dostarczanej do budynku;
  • prace polegające na wykonaniu przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła;
  • całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne;
  • zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Co dokładnie podlega odliczeniu?

Odliczeniu podlegają wydatki, które:

  • są wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych;
  • dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek;
  • udokumentowane są fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług, który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku;
  • nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
  • nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

Jakie urządzenia, materiały i usługi podlegają odliczeniu?

  • Materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów;
  • Węzeł cieplny;
  • Kotły, zbiorniki na gaz, olej, kolektory, pompy ciepła, ogniwa fotowoltaiczne;
  • Przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
  • Stolarka okienna i drzwiowa;
  • Usługi (audyt energetyczny, dokumentacja projektowa, docieplenie, wymiana stolarki, montaż kotła i urządzeń).

Jak odpowiednio odliczyć ulgę?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatek.

Ulgę odlicza się w zeznaniu podatkowym od:

  • dochodu opodatkowanego według skali podatkowej, lub
  • dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym, lub
  • przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Jeśli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, to odlicza się kwotę wraz z tym podatkiem, o ile nie odliczono tego podatku na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

Wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za rok podatkowy, w którym je poniesiono, odlicza się w kolejnych latach. Nie będzie można odliczać ich dłużej, niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Jeśli w okresie trzech lat nie zrealizuje się przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek), trzeba będzie zwrócić ulgę. Oznacza to, że konieczne będzie doliczenie do dochodu wcześniej odliczoną kwotę z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.

Jeśli po roku, w którym skorzystano z ulgi, otrzyma się zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, obowiązkowe będzie doliczenie odpowiednio kwoty uprzednio odliczone do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymano ten zwrot.

Jak należy dokumentować prawo do ulgi?

Dowodem poniesionych wydatków jest faktura wystawiona przez podatnika VAT czynnego. Podstawą do odliczenia może być również faktura zawierającą podatek od wartości dodanej wystawiona przez podmiot z państwa członkowskiego UE.

Jakie zeznanie podatkowe należy złożyć?

Aby skorzystać z ulgi należy uzupełnić i złożyć załącznik PIT/O (informację o odliczeniach), stanowiący uzupełnienie dla PIT-36, PIT-36L, PIT- 37 lub PIT-28.

Ulga termomodernizacyjna a Czyste powietrze i Mój Prąd

Zarówno program Czyste powietrze jak i Mój Prąd można łączyć z ulgą. Należy jednak pamiętać, że przy obu programach odliczyć od podatku można te koszty, za które klient sam zapłacił. W praktyce, przedsięwzięcia sfinansowane z programów rządowych (Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej), a więc poprzez uzyskanie dotacji – nie mogą być częścią odliczeń dokonywanych w ramach ulgi.

Źródło informacji:
https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-termomodernizacyjna/
https://czystepowietrze.gov.pl/ulga-termomodernizacyjna/