Ulga termomodernizacyjna

Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (przychodów – w przypadku podatku zryczałtowanego) kosztów poniesionych na realizację prac termomodernizacyjnych w budynku mieszkalnym jednorodzinnym.

Ulgą objęte są przedsięwzięcia termomodernizacyjne, które zostały rozpoczęte po 01.01.2019 r.

Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem bądź współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej) oddanego do użytkowania.

Ponadto ulga przysługuje osobom, które poniosły wydatek na termomodernizację budynku korzystając ze środków własnych czy z zaciągniętego na ten cel kredytu.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych prac termomodernizacyjnych w budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem.

Należy także podkreślić, iż możliwość odliczeń przysługuje każdemu podatnikowi z osobna. W sytuacji gdy małżonkowie są współwłaścicielami budynku mieszkalnego, każdemu z nich przysługuje prawo do odliczenia ulgi po 53.000 zł.

• ulepszenie budynku pozwalające zmniejszyć zapotrzebowanie na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• ulepszenie mające na celu ograniczenie strat energii oraz zużycie energii dostarczanej do budynku;
• prace polegające na wykonaniu przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła;
• całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne;
• zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Odliczeniu podlegają wydatki, które:

• są wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych;
• dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek;
• udokumentowane są fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług, który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku;
• nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
• nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

• Materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów;
• Węzeł cieplny;
• Kotły, zbiorniki na gaz, olej, kolektory, pompy ciepła, ogniwa fotowoltaiczne;
• Przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
• Stolarka okienna i drzwiowa;
• Usługi (audyt energetyczny, dokumentacja projektowa, docieplenie, wymiana stolarki, montaż kotła i urządzeń).

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatek.

Ulgę odlicza się w zeznaniu podatkowym od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej, lub
• dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym, lub
• przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Jeśli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, to odlicza się kwotę wraz z tym podatkiem, o ile nie odliczono tego podatku na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

Wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za rok podatkowy, w którym je poniesiono, odlicza się w kolejnych latach. Nie będzie można odliczać ich dłużej, niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Jeśli w okresie trzech lat nie zrealizuje się przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek), trzeba będzie zwrócić ulgę. Oznacza to, że konieczne będzie doliczenie do dochodu wcześniej odliczoną kwotę z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.

Jeśli po roku, w którym skorzystano z ulgi, otrzyma się zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, obowiązkowe będzie doliczenie odpowiednio kwoty uprzednio odliczone do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymano ten zwrot.

Dowodem poniesionych wydatków jest faktura wystawiona przez podatnika VAT czynnego. Podstawą do odliczenia może być również faktura zawierającą podatek od wartości dodanej wystawiona przez podmiot z państwa członkowskiego UE.

Aby skorzystać z ulgi należy uzupełnić i złożyć załącznik PIT/O (informację o odliczeniach), stanowiący uzupełnienie dla PIT-36, PIT-36L, PIT- 37 lub PIT-28.

Zarówno program Czyste powietrze jak i Mój Prąd można łączyć z ulgą. Należy jednak pamiętać, że przy obu programach odliczyć od podatku można te koszty, za które klient sam zapłacił. W praktyce, przedsięwzięcia sfinansowane z programów rządowych (Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej), a więc poprzez uzyskanie dotacji – nie mogą być częścią odliczeń dokonywanych w ramach ulgi.

Źródło informacji:
https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-termomodernizacyjna/
https://czystepowietrze.gov.pl/ulga-termomodernizacyjna/